地方個人所得稅改革效果監測分析-巨型水怪

                                                  2019年10月14日 7:19 来源:巨型水怪
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                                                  政策建議(一)完善個稅徵收制度⊿,加強稅收分配作用♂。調查顯示⊿,該項建議贊成人數比例最高◇,達到57.77%♂⌒?。完善個稅徵收制度的一個重要突破口就是如何合理設定最高邊際稅率和稅率結構﹡♂,這就需要權衡抉擇全社會的公平和效率∵。

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                                                  孫辰產生的影響及效果(二)稅收和稅負持續大幅下降∟⊙∵。2019年1~6月┊◇,景德鎮市個人所得稅收入3.27億元┊,去年同期7.06億元∴↑♂,同比下降53.7%〇?↑。人均稅負2040元↑◇∵,去年同期4533元♀,同比下降55%∴♂。

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                                                  (三)建立以家庭為單位的個稅申報及扣除制度△♂。家庭是我國社會生活的基本單元〇▽。以家庭為申報單位在一定程度上可避免那些總收入相同、納稅能力相同的家庭單位在現行個人所得稅體制下由於家庭結構不同而導致稅負不公平的問題∵□▽。

                                                  值得關注的問題(二)個稅專項附加扣除標準存在「一刀切」現象□⌒⊿。調研過程中◇∵,42.63%的納稅人對專項扣除的原則很不理解π,認為沒有按實際收入情況考慮扣除分擔〇。目前∟⊿⊙,專項附加扣除標準中只有住房租金考慮了不同地區的經濟水平◇☆﹡,其他專項附加扣除標準都是同一個標準∵♂♂。下一步┊♂,扣除項目如何設計更合理、更能切實反映納稅人的支出負擔並有效降低稅負水平◇∴﹡,是一個重要而複雜的課題☆△?。

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                                                  第二個指標是新舊稅負減少額比重↑∵,公式等於(舊稅法稅負-新稅法稅負)/舊稅法稅負∴☆,這個指標可以一定程度反映納稅人相對舊稅負來說的減稅感受∟♀□。可以看到指標呈現遞減趨勢〇﹡∵,在9.6萬元/年以下收入人群中數值是最高的?π▽,達到100%♂,這體現了個稅改革收入分配的調節作用∟∴∟,也說明在新稅法下♂,這部分人群不再需要繳稅了↑∟,對景德鎮市而言〇∟,減稅範圍非常廣?△﹡。

                                                  (四)減稅效應範圍廣∴,但感受不明顯∵▽。可以通過計算兩個指標來反映納稅人減稅感受:第一個指標是新舊稅負減少額占稅前收入比重▽∵,公式等於(舊稅法稅負-新稅法稅負)/稅前收入□⊙﹡,這個指標能一定程度反映納稅人相對稅前收入來說的減稅感受π。根據調查問卷收入分佈情況看π⊿,景德鎮市9.6萬元/年以下收入人群的佔比高達93.23%∴□〇,這說明對景德鎮市而言♂,絕大部分人群減稅感受較低♂。

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                                                  (二)充分考慮征管條件漸進式推進個稅改革∵。稅收征管信息化建設必須契合征管水平的要求ππ☆,實現信息共享☆,才能有效提高稅收征管效率♀♂∴。一是逐步建立一套全國統一、跨區域的個稅信息系統〇,將納稅人在不同地區取得相關收入信息、財產信息等與個稅相關的信息納入系統中∵◇。二是完善針對自然人的稅務稽查和強制執行制度♀▽。一旦查實自然人有不實申報行為∟,將之加入社會信用體系⊙⊿⊿,並啟動稅收保全規則和強制執行程序?┊。三是稅務機關應當設立更加便捷有效的申報、彙算清繳制度,從制度層面保障新稅制的可行性▽。

                                                  (三)征管信息化建設滯后↑〇,征管難度加大〇。從景德鎮的情況來看↑,征管難度加大主要有三個方面:一是對個人綜合所得進行專項扣除核查⊙,必須掌握納稅人關於教育、醫療、養老、住房貸款等相關支出信息∟↑〇,這就需要多部門間配合協作和信息共享﹡,協調難度較大、短時間內難以有效實施?↑﹡,只能通過代繳單位自查為主π□∟。二是綜合所得中♂↑□,勞務報酬所得種類繁多⊙,如果採用現金交易♂,稅務機關很難核查♀?□。景德鎮市很多陶瓷藝術大師成立了工作室⊿⌒,大部分都是採用現金交易〇⊙∴。三是經營所得中△,大部分個體工商戶沒有建立規範的財務賬本〇,查賬徵稅難度極高⌒∟。

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